Blog

Wraz z nastaniem 2025 roku przedsiębiorcy muszą się przygotować na szereg zmian w regulacjach, w tym w zakresie VAT. Poniżej przegląd najważniejszych z nich oraz przypomnienie na jakie jeszcze regulacje warto zwrócić uwagę w bieżącym roku.

Zmiana w VAT 2025 # 1: Podmiotowe zwolnienie z VAT w innych państwach UE (procedura SME)

Od 1 stycznia 2025 r. będąc zarejestrowanym przedsiębiorcą podmiotowo zwolnionym z VAT w Polsce, można będzie skorzystać również ze zwolnienia z VAT w innych krajach UE, pod warunkiem m.in. powiadomienia naczelnika właściwego urzędu skarbowego o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w innym państwie członkowskim UE oraz składania kwartalnie informacji o obrotach osiąganych w każdym z tych krajów. Z nowego rozwiązania będą mogli skorzystać także zagraniczni podatnicy, którzy nie mają siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terenie Polski, natomiast nie będzie ono przysługiwało podatnikom posiadającym siedzibę działalności gospodarczej w państwach trzecich. Co istotne, podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT będą musieli pilnować rocznego obrotu na terytorium UE (100.000 euro), a także limitu zwolnienia obowiązującego w danym kraju unijnym (w Polsce wynosi on 200.000 zł).

Jakie kryteria trzeba spełnić, żeby móc skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w innym państwie UE i jak przystąpić do procedury SME w Polsce? Jakie będą obowiązywały nowe zasady wystawiania faktur w ramach procedury SME od 1 stycznia 2025 roku? Szczegółowe informacje w artykule „Zwolnienie podmiotowe w innych państwach UE od 2025 roku (procedura SME) w praktyce”.

Zmiana w VAT 2025 # 2: Miejsce świadczenia niektórych usług

W kontekście opodatkowania VAT zmienia się definicja miejsca świadczenia usług wstępu na wydarzenia sportowe, artystyczne, naukowe, kulturalne, rozrywkowe, na targi, wystawy, wydarzenia podobne oraz usługi pomocnicze związane z usługami wstępu na te imprezy.

Do końca 2024 roku obowiązują przepisy głoszące, że niezależnie od tego czy dana impreza była transmitowana wirtualnie czy nie, to miejscem świadczenia usługi wstępu było faktyczne miejsce odbywania się danej imprezy. Jednakże od pierwszego stycznia 2025 roku zostanie wprowadzone rozgraniczenie usług wstępu na imprezy na dwie kategorie:

• imprezy, które są transmitowane lub udostępniane wirtualnie,
• pozostałe imprezy.

Miejscem świadczenia tych usług, w przypadku gdy obecność na nich nie jest wirtualna jest miejsce, w którym odbywa się taka impreza. Natomiast jeśli dana impreza jest transmitowana lub w jakiś inny sposób wirtualnie udostępniana, to miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Zmiana w VAT 2025 # 3: Opodatkowanie na zasadzie marży m.in. dzieł sztuki

Wspomniana na wstępie nowelizacja ustawy o VAT wprowadza istotne zmiany dotyczące opodatkowania dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków w ramach procedury marży. Od 1 stycznia 2025 r. dla tych kategorii towarów zastosowanie będzie miała podstawowa stawka VAT wynosząca obecnie 23%. Nowe przepisy, zawarte w zaktualizowanym art. 120 ust. 11 ww. ustawy, poszerzają możliwość stosowania procedury marży na dostawy dzieł sztuki nabytych od podatników, którzy nie stosowali tej procedury, a także od podatników podatku od wartości dodanej, pod warunkiem że dzieła te nie były opodatkowane obniżoną stawką VAT (8%) ani stawką od wartości dodanej w wysokości określonej w art. 98 ust. 1 dyrektywy VAT (stawka nie niższa niż 5%). Zmiany te ograniczają możliwość zastosowania procedury marży w przypadku m.in. sprzedaży dzieł sztuki i antyków wcześniej importowanych, a także dzieł nabytych od ich twórców lub spadkobierców, które były opodatkowane stawką 8%. Aby zastosować procedurę marży w nowych przypadkach, podatnik będzie musiał przed pierwszą dostawą złożyć odpowiednie zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego. Zawiadomienie to zachowa ważność przez dwa lata, licząc od końca miesiąca jego złożenia. Przepisy przejściowe wskazują, że zawiadomienia ważne po 31 grudnia 2024 r. stracą ważność z końcem tego dnia. Aby korzystać z procedury marży od 1 stycznia 2025 r., podatnicy są zobowiązani złożyć nowe zawiadomienie przed końcem 2024 r.

Zmiana w VAT # 4: Obniżenie limitu zwolnienia podatkowego VAT

W wyniku obniżenia kursu euro limit małego podatnika na 2025 rok będzie dużo niższy, niż był w 2024 roku – wyniesie 8.569.200 zł. Co za tym idzie, niektórzy podatnicy utracą status małego podatnika VAT i małego podatnika PIT/CIT. Skąd ta zmiana?

Limit przychodów dla ksiąg rachunkowych w kwocie 2 000 000 euro przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy. NBP podał 1 października 2024 r., że średni kurs euro ustalony na ten dzień wyniósł 4,2846 zł (Tabela nr 191/A/NBP/2024). Jest to wartość niższa w porównaniu z kursem z ubiegłego roku, który wynosił wówczas 4,6091 zł, stąd limit dla małych podatników w porównaniu do 2024 r. zmniejszył się o 649.000 zł.

Co w przypadku przekroczenia limitu małego podatnika? W przypadku przekroczenia limitu zwolnienia podmiotowego z VAT w trakcie roku, podatnik traci prawo do tego zwolnienia począwszy od czynności, wraz z którą przekroczył ten limit.

Zmiana w VAT # 5: Odroczenie integracji kas fiskalnych z terminalami do 1 kwietnia 2025 r.

Integracja kas fiskalnych z terminalami płatniczymi to rozwiązanie, o którym było głośno już w 2021 roku, a jej celem było uzyskanie jak najlepszych danych do analizy z kas fiskalnych online, których to autentyczność pochodzenia miała być zapewniona, a tym samym ich kontrola sprawniejsza i rzetelniejsza. Mimo, że prace nad odpowiednimi przepisami zostały zapoczątkowane kilka lat temu, na ich drodze stanęły przeszkody związane z ogromną różnorodnością stosowanych na rynku terminali,  uniemożliwiając ich integrację z kasami rejestrującymi używanymi przez podatników. W zamian za to wprowadzono raportowanie zastępcze przez agentów rozliczeniowych do szefa KAS, ale i ta zmiana została odroczona. Aktualne regulacje zakładają przedłużenie do końca marca 2025 r. odroczenia w zakresie obowiązkowego przesyłania przez agentów rozliczeniowych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej danych o płatnościach realizowanych za pośrednictwem terminali. Jak podał resort finansów, proponowane rozwiązanie ma wyeliminować „ryzyko odpowiedzialności finansowej w wysokości 5 tys. zł za brak zintegrowanej kasy rejestrującej z terminalem płatniczym”. Jak podał MF,

„docelowe zasady w zakresie likwidacji obowiązku integracji zawarte są w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw – UD125. Projekt jest na ostatnim etapie rządowych prac legislacyjnych. Zgodnie z tym projektem przewiduje się zniesienie obowiązku integracji kas rejestrujących z terminalami płatniczymi na rzecz ustanowienia bezterminowo raportowania przez agentów rozliczeniowych danych dotyczących transakcji płatniczych.”

źródło: mddp-outsourcing.pl