Blog

Reklamacje są codziennością w wielu branżach – od handlu, przez produkcję, aż po usługi. Wadliwy towar, niezgodność z umową czy uszkodzenie w transporcie mogą skutkować koniecznością naprawy, wymiany, obniżenia ceny lub nawet zwrotu pieniędzy. Z perspektywy podatkowej kluczowe pytanie brzmi: jak reklamacja wpływa na VAT i w jaki sposób ją prawidłowo udokumentować?

Reklamacja a VAT – podstawowe zasady

Podmioty gospodarcze dokonujące sprzedaży towarów lub wyrobów bardzo często są zobowiązane do rozpatrywania reklamacji zgłaszanych przez nabywców. Uznana reklamacja może przybrać różne formy, m.in.:

• naprawę wadliwego towaru,
• wymianę towaru na wolny od wad,
• obniżenie ceny,
• odstąpienie od umowy i zwrot należności.

Każda z tych sytuacji może mieć inne konsekwencje na gruncie VAT. Co istotne, nie każda reklamacja automatycznie oznacza obowiązek korekty podatku VAT, jednak w praktyce bardzo często taka korekta jest konieczna.

Korekta VAT przy reklamacji – kiedy jest konieczna?

Z punktu widzenia podatku VAT kluczowe znaczenie ma to, czy w wyniku reklamacji dochodzi do zmiany podstawy opodatkowania. Zgodnie z ustawą o VAT, jeżeli po dokonaniu sprzedaży:

• obniżono cenę,
• zwrócono całość lub część zapłaty,
• doszło do zwrotu towaru,
• sprzedawca jest zobowiązany do odpowiedniej korekty VAT należnego.

W praktyce oznacza to konieczność wystawienia faktury korygującej i ujęcia jej w odpowiednim okresie rozliczeniowym.

Moment ujęcia korekty VAT

W aktualnym stanie prawnym korekta VAT powinna zostać ujęta w rozliczeniu za okres, w którym:

• strony uzgodniły warunki korekty,
• oraz warunki te zostały faktycznie spełnione.

To bardzo istotne z perspektywy księgowej – decydują nie tylko dokumenty, ale także faktyczne zdarzenia gospodarcze.

Faktura korygująca i nota uznaniowa – dokumentacja reklamacji

Aby prawidłowo rozliczyć reklamację a VAT, niezbędna jest odpowiednia dokumentacja. Najczęściej stosowane dokumenty to:

• faktura korygująca – wystawiana przez sprzedawcę,
• nota uznaniowa – sporządzana przez nabywcę (w określonych przypadkach).

Dokumenty te powinny jednoznacznie wskazywać przyczynę korekty, np. uznaną reklamację, oraz określać jej wpływ na wartość transakcji.

Warto pamiętać, że brak prawidłowej dokumentacji może skutkować zakwestionowaniem korekty VAT przez organy podatkowe.

Utylizacja wadliwego towaru przez nabywcę a VAT

W praktyce gospodarczej zdarzają się sytuacje, w których strony umowy uzgadniają, że to nabywca dokona utylizacji wadliwego towaru. Pojawia się wówczas pytanie, czy taka czynność nie stanowi odpłatnej usługi na rzecz sprzedawcy, a tym samym – czy nie podlega opodatkowaniu VAT.

Zgodnie ze stanowiskiem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, utylizacja wadliwego towaru w ramach reklamacji ma charakter odszkodowawczy, a nie usługowy. Oznacza to, że:

• nie dochodzi do świadczenia usługi w rozumieniu ustawy o VAT,
• czynność ta nie podlega opodatkowaniu VAT.

Jest to bardzo istotne rozstrzygnięcie, które ogranicza ryzyko podatkowe po stronie nabywcy.

Wymiana wadliwego towaru na nowy – czy powstaje VAT?

Jednym z najczęstszych sposobów realizacji reklamacji jest wymiana wadliwego towaru na towar wolny od wad. W takim przypadku powstaje pytanie, czy mamy do czynienia z nową dostawą towarów.

Organy podatkowe konsekwentnie wskazują, że:

• wymiana towaru w ramach reklamacji lub gwarancji nie stanowi odrębnej dostawy towarów,
• jest to kontynuacja pierwotnej sprzedaży,
• brak jest podstaw do naliczania dodatkowego VAT.

Oznacza to, że sama wymiana towaru – bez zmiany ceny – nie rodzi obowiązku korekty VAT.

Reklamacja a VAT w praktyce księgowej – na co zwrócić uwagę?

Aby prawidłowo rozliczyć reklamacje w VAT, warto pamiętać o kilku kluczowych zasadach:

• każda reklamacja powinna być odpowiednio udokumentowana,
• należy dokładnie analizować, czy zmienia się podstawa opodatkowania,
• moment ujęcia korekty VAT musi być zgodny z przepisami,
• warto gromadzić potwierdzenia uzgodnień z kontrahentem.

Prawidłowe podejście do tematu reklamacja a VAT pozwala uniknąć błędów, korekt deklaracji oraz sporów z organami podatkowymi.

źródło: mddp-outsourcing.pl