Blog

Zastanawiasz się jak i kiedy można dokonać korekty składki zdrowotnej? W dzisiejszym artykule uzyskasz niezbędne informacje na ten temat.

 Zasady opłacania i korygowania składki zdrowotnej w dalszym ciągu sprawiają problemy zarówno przedsiębiorcom, jak i księgowym. Jak do tej pory nie doczekaliśmy szczegółowych wytycznych, czy chociażby wyjaśnień na temat zasad korygowania składki zdrowotnej. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się tym tematem i odpowiemy na pytanie jak i kiedy można dokonać korekty składki zdrowotnej.

Podstawa do naliczania składki zdrowotnej

Roczna, podobnie jak miesięczna, składka zdrowotna jest obliczana w oparciu przychód czy też dochód w prowadzonej działalności gospodarczej. Co do zasady dane o przychodach/dochodach powinny być takie same, jak te wykazane w zeznaniach rocznych – PIT-28, PIT-36, PIT-36L. Jednak warto pamiętać, że nadal mogą wystąpić różnice pomiędzy przychodem/dochodem w działalności gospodarczej a podstawą do naliczania składki zdrowotnej. Wynika to z faktu, że pewne kategorie przychodów rozliczane są inaczej w podatku dochodowym a inaczej na gruncie przepisów do naliczania składki zdrowotnej. Przykładowo w przychodach do naliczania składki zdrowotnej:

• nie uwzględnia się przychodów i kosztów osiągniętych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej,
• nie uwzględnia się przychodów i kosztów w związku z rozliczaniem ulgi na złe długi,
• nie uwzględnia się straty za lata ubiegłe,
• uwzględnia się przychody korzystające ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie ulgi: dla pracujących seniorów, na powrót, dla rodzin wielodzietnych,
• uwzględnia się dochód z IP BOX rozliczany w PIT/IP, chociaż nie jest wykazywany w zeznaniu PIT-36/PIT-36L,
• w kosztach uwzględnia się amortyzację zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów do końca 2021 roku. O ile przedsiębiorca podejmie decyzję o rozliczaniu w podstawie do naliczania składki zdrowotnej sprzedaż środka trwałego, to ten zabieg zmniejszy dochód do składki zdrowotnej. Począwszy od 2025 roku, przedsiębiorcy nie mają obowiązku rozliczania składki zdrowotnej od sprzedaży środka trwałego, ale mogą skorzystać z tego rozwiązania fakultatywnie.

Jak widać już w trakcie roku, mogą wystąpić różnice, pomiędzy podstawą do naliczania składki zdrowotnej i zaliczek na podatek dochodowy. Te różnice będą widoczne również po złożeniu rozliczenia rocznego. Jednak są one do wyjaśnienia w sytuacji, gdy ZUS będzie analizował roczną składkę zdrowotną w oparciu o informacje przekazane z Krajowej Administracji Skarbowej (KAS).

Jak się okazuje, jeszcze bardziej problematyczne może być dla przedsiębiorcy skorygowanie rozliczenia rocznej składki zdrowotnej, o czym napiszemy poniżej.

Zmiana wysokości składki zdrowotnej

Do zmiany wysokości składki zdrowotnej może dojść z wielu powodów. Jest to wynikiem zmiany przychodów czy kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej. Obecnie rozliczanie podatku dochodowego i składki zdrowotnej działa na zasadzie naczyń połączonych. Większość zmian w rozliczeniu PIT ma swoje konsekwencje w rozliczaniu składki zdrowotnej. Już w trakcie roku podatkowego mogą wystąpić różnice w przychodach/dochodach uwzględnionych w rozliczeniu ZUS/DRA/RCA a podatkiem dochodowym.

Korekta składki zdrowotnej w trakcie roku

Ogólne zasady korygowania składki zdrowotnej zostały omówione na stronie internetowej ZUS. Czytamy tam między innym kiedy powinno się korygować rozliczenia miesięczne, a kiedy takiego obowiązku nie ma.

Roczna korekta składki zdrowotnej po złożeniu korekty zeznania rocznego

Na stronie ZUS można przeczytać, że w sytuacji gdy przedsiębiorca będzie korygować w urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe w zakresie osiągniętego przychodu lub dochodu za dany rok podatkowy, to powinien skorygować także roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne, które wykazał w dokumentach ZUS/DRA/RCA za kwiecień danego roku. Nie ma żadnych dodatkowych informacji na temat, w jaki sposób należy to zrobić.

 Z rozliczenia rocznego może wyjść zarówno niedopłata, jak i nadpłata. Jeśli z rozliczenia rocznego składki zdrowotnej wyjdzie nadpłata przedsiębiorca może złożyć wniosek o jej zwrot w terminie do pierwszego dnia roboczego miesiąca czerwca. Jeśli przedsiębiorca posiada zaległości w ZUS, to nadpłata zostanie zaliczona na poczet tych zaległości, a przedsiębiorca nie otrzyma zwrotu, chyba że nadpłata będzie przewyższała kwotę zaległości, to wówczas otrzyma tylko część środków.

Za 2024 rok termin ten mija 2 czerwca 2025 r. Ta data jest ważna dla przedsiębiorców, którzy będą musieli złożyć korektę rocznego rozliczenia składki zdrowotnej z uwagi na błędne pierwotne rozliczenie złożone do 20 maja 2025 r.

Co jednak jeśli do zmiany wysokości rocznej składki zdrowotnej dojdzie po upływie tych terminów? Zgodnie z ustawą Ordynacja podatkowa przedsiębiorca ma 5 lat na skorygowanie rozliczeń podatkowych, a to rzutuje również na roczne rozliczenie składki zdrowotnej. Niestety w takich przypadkach sprawy się nieco komplikują. Jak do tej pory nie zostały również wypracowane dobre praktyki, z których mogliby skorzystać przedsiębiorcy znajdujący się w takiej sytuacji, są tylko bardzo ogólne informacje na stronie ZUS. Więcej informacji można dopiero uzyskać dzwoniąc na infolinię ZUS. Informacje, jakie można uzyskać zostały opisane w poniższym akapicie.

Roczna korekta składki zdrowotnej po złożeniu korekty zeznania rocznego

Na stronie ZUS można przeczytać, że w sytuacji gdy przedsiębiorca będzie korygować w urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe w zakresie osiągniętego przychodu lub dochodu za dany rok podatkowy, to powinien skorygować także roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne, które wykazał w dokumentach ZUS/DRA/RCA za kwiecień danego roku. Nie ma żadnych dodatkowych informacji na temat, w jaki sposób należy to zrobić.

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji omówiony został temat korekty składki zdrowotnej, wyjaśniono jak i kiedy można jej dokonać i jaki to ma wpływ na podatek dochodowy.

Przedsiębiorca ma prawo do złożenia rocznej korekty składki zdrowotnej, Należności z tytułu składek ulegają przedawnieniu po upływie 5 lat, licząc od dnia, w którym stały się wymagalne, a to oznacza, że w tym terminie mogą być składane również korekty rozliczeń.

Proces składania korekty rocznego rozliczenia składki zdrowotnej nie został nigdzie szczegółowo wyjaśniony, dostępne jest tylko zdawkowe informacje. Na infolinii ZUS uzyskano informację, że korekta może być złożona, ale poza programem Płatnik czy PUE ZUS. Oznacza to, że przedsiębiorca, który chce złożyć korektę, musi wypełnić ZUS/DRA/RCA za miesiąc kwiecień odpowiedniego roku i złożyć ją osobiście, pocztą lub jako załącznik do pisma POG. ZUS sam wprowadza taki dokument do systemu.

Z rozliczenia korekty rocznej składki zdrowotnej może wyjść nadpłata lub niedopłata, a to będzie miało wpływ na rozliczenie przychodów/dochodów/kosztów w prowadzonej działalności gospodarczej. Jednak proces rozliczania może być dość złożony, w zależności od wybranej formy opodatkowania w prowadzonej działalności gospodarczej, co zostało omówione w publikacji.

W przypadku nadpłaty z korekty, jeśli przedsiębiorca chce ją otrzymać, to powinien złożyć wniosek RZS-P a ZUS dokona zwrotu na wskazany rachunek bankowy. W przypadku niedopłaty należność trzeba uregulować wraz z odsetkami za zwłokę.

ZUS zachęca do kontaktu w indywidualnej sprawie w przypadku korekty składki zdrowotnej, co może usprawnić i przyspieszyć cały proces.

źródło: