Blog

Możliwość tworzenia grup VAT została wprowadzona przez przepisy podatkowe stosunkowo niedawno, bo dopiero od połowy 2022 roku. Jest to ciekawa propozycja dla podmiotów powiązanych i nie muszą to być tylko firmy, które posiadają osobowość prawną, powiązania istnieją również pomiędzy przedsiębiorstwami osób fizycznych. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się tematem grup VAT, na czym polegają i jak powinna wyglądać ewidencja członków grupy VAT.

Grupa VAT – kto może utworzyć?

Na gruncie ustawy o podatku VAT utworzenie grupy VAT jest możliwe przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą, bez względu na formę organizacyjną. Oznacza to, że grupę VAT mogą tworzyć zarówno osoby prawne jak i osoby nieposiadające osobowości prawnej, a także osoby fizyczne. Stworzenie grupy VAT jest dobrowolne. Zawarcie umowy o utworzeniu grupy VAT jest możliwe pod pewnymi warunkami. Ministerstwo Finansów dnia 11 października 2022 roku wydało objaśnienia podatkowego na temat grup VAT, którymi będziemy się posiłkować przy omawianiu tematu.

Rejestracja grupy VAT

Jeśli już podmioty dojdą do porozumienia podpiszą umowę i utworzą grupę VAT, to należy również dopełnić formalności rejestracyjnych. Taka grupa VAT musi posiadać swój numer NIP, którym się będzie posługiwała przy składaniu rozliczeń podatkowych w VAT. Natomiast jeżeli chodzi o podatek dochodowy, to firmy posługują się swoimi dotychczasowymi numerami NIP. Na zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R należy zaznaczyć poz. 11:

 Do rejestracji będzie wymagany komplet dokumentów, z których będą wynikały powiązania pomiędzy podmiotami, a także umowa o powołaniu grupy VAT. Rejestracja grupy VAT powoduje wyrejestrowanie z VAT podmiotów tworzących tę grupę. Grupa VAT musi wyłonić swojego przedstawiciela do reprezentowania grupy w zakresie praw i obowiązków.

Ewidencja prowadzona przez członków grupy VAT

Na grupę VAT został nałożony obowiązek raportowania transakcji przeprowadzanych przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy VAT, niepodlegających opodatkowaniu. Obowiązek prowadzenia takich ewidencji mają wszyscy członkowie grupy VAT. JPK_GV należy składać za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Jakie elementy musi zawierać taka ewidencja zostało opisane w Rozporządzeniu w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT.

Grupy VAT – podsumowanie

Utworzenie grupy VAT pozwala na połączenie kilku podmiotów, które o ile spełniają ustawowe warunki mogą wspólnie dokonywać rozliczenia VAT. Grupa VAT jest odrębnym podatnikiem VAT, który ma nadany numer identyfikacji podatkowej i rozlicza podatek VAT w imieniu całej grupy. Podpisanie umowy na utworzenie grupy VAT musi być dobrze przemyślane, ponieważ jest to decyzja rodząca skutki na okres co najmniej 3 lat. Członkami grupy VAT mogą zostać zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne i inne jednostki, o ile prowadzą działalność gospodarczą na terenie Polski. Podmioty tworzące grupę VAT muszą być powiązane finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie. Ustawa o podatku VAT i dodatkowo objaśnienia podatkowe MF przybliżają wiele zagadnień dotyczących grupy VAT. Obroty w ramach grupy VAT nie są dokumentowane fakturami, nie ma zastosowania mechanizm podzielonej płatności czy sprawdzanie na białej liście podatników. Do urzędu skarbowego składany jest jeden JPK_V7 dla całej grupy VAT. I właśnie z powodu braku dokumentowania dostawy towarów czy świadczenia usług pomiędzy członkami grupy VAT, Minister Finansów wydało Rozporządzenie w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT. Ma to na celu monitorowanie transakcji, które nie są opodatkowane. JPK_GV składają wszystkie podmioty, które wchodzą w skład grupy VAT w terminie do 25 dnia następnego miesiąca. Rozporządzenie obowiązuje od 1 lipca 2023 r. Przed wydaniem Rozporządzenia, tj. do 30 czerwca 2023 r. prowadzone były uproszczone ewidencje, które miałyby okazywane jedynie na wezwanie organu podatkowego.

źródło: ifirma.pl